Nouvelle règle fiscale en Thaïlande : les expatriés bientôt exonérés d’impôt ?

La Thaïlande prépare une réforme fiscale pour exonérer d’impôt, pendant deux ans, les revenus étrangers rapatriés afin de stimuler l’économie.

Le département des recettes fiscales modifie son approche en matière d’imposition des revenus provenant de l’étranger.

Plutôt que d’imposer chaque baht de revenu entrant dans le pays, le département s’oriente vers l’octroi d’exonérations fiscales pour les revenus rapidement transférés vers la Thaïlande, dans l’espoir de créer une dynamique de relance économique en encourageant les entrées de capitaux.

Voir : Économie en difficulté : la Thaïlande prépare un plan de relance d’urgence

Objectif de relance

Selon Pinsai Suraswadi, directeur général du département des recettes, l’agence prépare un projet de loi visant à modifier le prélèvement de l’impôt sur le revenu afin de permettre le rapatriement en Thaïlande des revenus provenant de l’étranger sans obligation fiscale.

L’objectif est d’accélérer le rapatriement des fonds d’investissement détenus par les Thaïlandais à l’étranger, estimés à 2 000 milliards de bahts, afin de stimuler l’économie nationale.

Il a déclaré que ces 2 000 milliards de bahts sont actuellement investis à l’étranger sous diverses formes, telles que l’achat de terrains, des assurances ou des fonds étrangers, générant des revenus annuels de plusieurs centaines de milliards de bahts.

M. Pinsai a indiqué que la modification proposée est en cours d’élaboration sous la forme d’un règlement ministériel par le ministère des Finances.

Elle exemptera de l’impôt sur le revenu des personnes physiques les personnes résidant en Thaïlande pendant au moins 180 jours, de manière continue ou non, au cours d’une année civile.

Si ces personnes perçoivent des revenus, qu’ils proviennent de Thaïlande ou de l’étranger, elles sont généralement soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques payable au ministère des Finances.

Toutefois, l’exonération de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant de l’étranger ne s’appliquera que pendant deux ans :

L’année au cours de laquelle les revenus ont été perçus et l’année suivante.

Si les revenus perçus à l’étranger sont transférés en Thaïlande au cours de la troisième année suivant leur perception, ils seront soumis à l’imposition normale.

Actuellement, les critères de perception de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant de l’étranger exigent que, indépendamment du fait que l’argent soit transféré dans le pays l’année où le revenu est perçu ou au cours d’une année ultérieure, il soit soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques payable au ministère des Finances.

Cette réglementation est en vigueur depuis le 1ᵉʳ janvier 2024.

Voir : Taxe sur les revenus étrangers en Thaïlande : explication pour les français

Avant le 1ᵉʳ janvier 2024, les critères de perception de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant de l’étranger stipulaient que si les revenus étaient rapatriés après l’année de leur perception, ils n’étaient soumis à aucun impôt sur le revenu des personnes physiques.

M. Pinsai a déclaré que le ministère souhaitait encourager les personnes percevant des revenus à l’étranger à les rapatrier et à les investir en Thaïlande, ce qui contribuerait à accroître la liquidité et à stimuler l’économie nationale.

Il a ajouté que si ces capitaux étaient investis sur les marchés boursiers ou obligataires, cela stimulerait l’économie.

Selon M. Pinsai, la raison de cette période d’exonération de deux ans est de donner aux contribuables suffisamment de temps pour préparer le rapatriement.

En particulier dans les cas où les revenus sont perçus tard dans l’année (par exemple en décembre), ce qui rend difficile leur rapatriement à temps pour l’année fiscale au cours de laquelle ils ont été perçus.

Par conséquent, une période de deux ans sera accordée :

L’année au cours de laquelle les revenus ont été perçus et l’année suivante.

Il a précisé que le règlement ministériel n’aura pas d’effet rétroactif pour les revenus perçus avant son entrée en vigueur et a clarifié que la perception de l’impôt sur le revenu provenant de l’étranger n’est pas un impôt prélevé sur les fonds entrant ou sortant pour investissement à l’étranger.

Mais plutôt sur les avantages tirés de ces investissements sous forme de revenus d’intérêts, de dividendes, de plus-values et d’autres revenus.

Règle de résidence

L’approche du ministère en matière d’imposition des personnes physiques qui perçoivent des revenus à l’étranger n’est pas un concept nouveau, car elle repose sur les principes fiscaux internationaux, en particulier la règle de résidence.

Ce principe est utilisé dans le cadre de la perception de l’impôt en conjonction avec la règle de la source.

Si vous résidez en Thaïlande pendant une période déterminée, vous êtes soumis à l’impôt thaïlandais, quelle que soit l’origine de vos revenus.

En vertu de la règle de résidence, la Thaïlande impose l’impôt sur le revenu des personnes physiques considérées comme résidentes, c’est-à-dire celles qui résident en Thaïlande pendant au moins 180 jours au cours d’une année fiscale (de janvier à décembre).

Cette règle s’applique même si la personne entre et sort du pays à plusieurs reprises, à condition que la durée totale de son séjour soit supérieure ou égale à 180 jours au cours de l’année civile.

Si une telle personne perçoit des revenus provenant de sources étrangères, elle est considérée comme imposable en Thaïlande.

Les revenus provenant de l’étranger soumis à l’impôt doivent remplir trois conditions :

1. La personne doit résider en Thaïlande pendant une période de 180 jours ou plus, de manière continue ou cumulative, au cours d’une année fiscale donnée.
   Une telle personne est considérée comme résidente de Thaïlande et est donc assujettie à l’impôt sur le revenu en Thaïlande.
2. La personne doit percevoir des revenus provenant de l’étranger, quel que soit le pays d’origine de ces revenus.
3. Les revenus étrangers doivent être transférés en Thaïlande.
   Si les revenus sont transférés dans le pays au cours d’une année donnée, l’impôt sur le revenu doit être payé cette année-là (cette règle reste applicable) conformément à l’article 41 du Code des impôts.

Conventions de double imposition

Toutefois, si les revenus de source étrangère ont déjà été imposés dans le pays d’origine, le contribuable peut prétendre à un crédit d’impôt étranger, à condition que ce crédit soit autorisé par la convention de double imposition (CDI) entre la Thaïlande et le pays étranger.

Un fiscaliste qui a souhaité rester anonyme a déclaré :

« Dans les cas où un contribuable dispose de revenus de source étrangère et que ces revenus ont déjà été imposés dans le pays d’origine, si ce dernier a conclu une convention fiscale avec la Thaïlande au moment où ces revenus sont transférés en Thaïlande, le contribuable peut bénéficier d’un crédit d’impôt pour l’impôt payé dans le pays d’origine. »

Toutefois, le calcul du crédit d’impôt peut être complexe, et chaque pays ayant conclu une DTA (Conventions de double imposition) avec la Thaïlande peut avoir des dispositions spécifiques qui diffèrent, ce qui entraîne des variations dans les détails du calcul de l’impôt.

Selon la source, lorsqu’un crédit d’impôt est demandé au titre d’une DTA, il ne doit pas dépasser l’impôt dû en Thaïlande.

Le taux maximal de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande est de 35 %.

Par conséquent, si l’impôt sur le revenu payé à l’étranger était à un taux de 40 %, le crédit d’impôt thaïlandais ne peut pas dépasser l’impôt dû au niveau national, qui est plafonné à 35 %.

Toutefois, le calcul de l’impôt dans les cas où un crédit d’impôt est demandé est plus complexe.

Si le contribuable a à la fois des revenus nationaux et des revenus étrangers transférés en Thaïlande, le calcul devient plus complexe.

Par exemple, si le contribuable gagne 100 bahts de revenus nationaux et 100 bahts de revenus étrangers transférés en Thaïlande, où les revenus nationaux sont imposés à un taux de 35 % et les revenus étrangers ont déjà été imposés à 40 %, le calcul du crédit d’impôt admissible doit être basé sur le revenu total de 200 bahts.

Néanmoins, selon la source, le calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques doit suivre les tranches d’imposition progressives de la Thaïlande, en fonction du montant des revenus perçus dans le pays.

Le crédit d’impôt demandé ne doit pas dépasser le montant de l’impôt dû en Thaïlande.

Pour les déductions et les demandes de remboursement de frais, que les revenus soient perçus dans le pays ou à l’étranger, les mêmes critères s’appliquent.

Par exemple, les salaires, traitements, primes et indemnités peuvent être déduits à hauteur de 50 % des dépenses, mais ne peuvent dépasser 100 000 bahts.

Quant aux intérêts, dividendes et parts de bénéfices, les dépenses ne peuvent être déduites.

Pour les déductions fiscales personnelles, le contribuable a droit à une déduction de 60 000 bahts, avec une déduction supplémentaire de 60 000 bahts pour son conjoint.

En outre, une déduction pour les primes d’assurance-vie est autorisée pour les polices d’une durée de 10 ans ou plus, sur la base des coûts réels, mais sans dépasser 100 000 bahts.

Voir aussi :

La Thaïlande va modifier la taxe sur les revenus étrangers

Taxe sur les revenus étrangers en Thaïlande : les expats alertés sur les nouvelles règles

Thaïlande : un réseau d’avocats influents fustige la taxe sur les revenus étrangers

Taxes sur les revenus étrangers en Thaïlande : les conseils d’un expert fiscal

Taxe sur les revenus étrangers en Thaïlande : naviguer dans les nouvelles règles

Source : Bangkok Post

Vous lisez régulièrement Toute la Thaïlande ?
Ajoutez le site à vos sources préférées sur Google pour ne rien manquer de nos articles dans votre fil d’actualité.