Taxe sur les revenus étrangers en Thaïlande : naviguer dans les nouvelles règles

Le ministère du Revenu de Thaïlande étudie la possibilité de modifier le code du revenu pour l’aligner sur le principe du revenu mondial.

Voir : Thaïlande : les dangers de la nouvelle taxe sur les revenus étrangers

Il y a 235 ans, Benjamin Franklin a déclaré, en référence à la Constitution américaine :

« Seules deux choses sont certaines dans ce monde :

La mort et les impôts. »

Le nouvel amendement proposé pourrait obliger les personnes qui résident en Thaïlande pendant au moins 180 jours, que ce soit de manière continue ou non, à payer des impôts sur les revenus gagnés à l’étranger.

Même si ces revenus ne sont pas importés dans le pays.

Quels sont les critères utilisés par le ministère du Revenu pour imposer les revenus étrangers ?

Département des recettes de Thaïlande. Photo : Seksan Rojjanametakun

Selon le code des revenus, qui est la principale loi régissant la perception de l’impôt par le ministère, celui-ci s’appuie sur deux principes fondamentaux pour l’imposition des revenus :

1. La règle de la source

En vertu de ce principe, la Thaïlande impose les particuliers sur les revenus générés à l’intérieur de ses frontières, qu’ils proviennent d’un emploi, d’activités menées en Thaïlande, d’activités de l’employeur en Thaïlande ou de biens situés en Thaïlande.

2. La règle du résident

En vertu de ce principe, la Thaïlande impose les personnes qui résident en Thaïlande pendant 180 jours ou plus au cours d’une année fiscale (de janvier à décembre) sur leurs revenus, qu’ils soient gagnés dans le pays ou à l’étranger.

Tous les revenus étrangers sont-ils imposables ?

Expatriée en Thaïlande. Photo : Travel Daily Media

Tous les revenus étrangers ne sont pas imposables, car le ministère fixe des conditions en fonction de trois critères principaux.

Si ces trois critères sont remplis, les revenus sont imposables :

1. La personne doit résider en Thaïlande pendant une période totale d’au moins 180 jours au cours d’une année fiscale donnée.

Cela fait de lui un résident assujetti à l’impôt sur le revenu en Thaïlande.

La résidence à court terme n’est pas définie par la réglementation fiscale thaïlandaise.

2. La personne doit avoir des revenus provenant de l’étranger, quel que soit le pays.

3. L’individu doit apporter ces revenus étrangers en Thaïlande.

S’il introduit ces revenus en Thaïlande au cours d’une année, il doit payer l’impôt sur le revenu pour cette année, conformément à la section 41 du code des revenus.

Cette section stipule que les personnes résidant en Thaïlande et percevant des revenus provenant d’un emploi ou d’une activité exercée à l’étranger, ou d’actifs situés à l’étranger, doivent payer l’impôt sur le revenu lorsqu’elles introduisent ces revenus en Thaïlande.

Avant 2024, les personnes disposant de revenus étrangers pouvaient réduire leur charge fiscale.

Car les conditions d’imposition des revenus personnels pour ces revenus étrangers spécifiaient que s’ils étaient introduits en Thaïlande la même année que celle où ils avaient été gagnés, ils seraient soumis à l’impôt sur le revenu par le département des recettes.

En revanche, si le revenu est introduit dans le pays après l’année où il a été gagné, il n’est pas soumis à l’impôt.

Par exemple, si un individu a gagné un revenu à l’étranger en 2020 et l’a introduit en Thaïlande en 2021, il n’y aura pas d’obligation fiscale.

De nouvelles conditions, applicables à partir de 2024, ont été modifiées pour indiquer que, quelle que soit l’année où le revenu est introduit en Thaïlande, il est soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le taux d’imposition est progressif, allant de 5 % à 35 %.

Toutefois, le ministère a prévu des exceptions pour atténuer l’impact sur les contribuables.

Pour les revenus étrangers gagnés avant le 1ᵉʳ janvier 2024, les anciennes conditions s’appliquent toujours.

Cela signifie que si ces revenus sont introduits en Thaïlande après l’année où ils ont été gagnés, il n’y aura pas d’impôt à payer sur ces revenus.

Si les revenus étrangers ne sont pas introduits dans le pays, y a-t-il une obligation fiscale ?

Musée du Louvre à Paris. Photo : Watch Mojo

Si les particuliers conservent hors de Thaïlande des revenus gagnés à l’étranger, ils n’ont actuellement aucune obligation fiscale à l’égard des autorités locales.

L’amendement proposé suit le principe du revenu mondial, exigeant que les personnes qui résident en Thaïlande pendant au moins 180 jours, que ce soit de manière continue ou non, paient des impôts sur les revenus gagnés à l’étranger.

Même si ces revenus ne sont pas introduits dans le pays.

Le ministère étudie les exemples d’autres pays qui imposent les revenus étrangers, comme les États-Unis, afin d’évaluer leur succès et d’identifier les difficultés qu’ils ont rencontrées.

L’imposition des revenus étrangers des personnes résidant en Thaïlande est complexe en raison de la nature de la collecte de l’impôt.

Lorsqu’un revenu est gagné dans un pays étranger, il doit d’abord être imposé dans ce pays.

Par exemple, si une personne résidant en Thaïlande gagne des revenus au Royaume-Uni, la Grande-Bretagne a la priorité pour collecter l’impôt sur ces revenus.

Si le pays de résidence de la personne applique la règle du revenu mondial, la personne doit quand même payer des impôts à la Thaïlande, ce qui entraîne une double imposition.

À moins que le pays étranger n’ait conclu une convention de double imposition avec la Thaïlande.

Par exemple, si le revenu est soumis à un taux d’imposition de 20 % en Thaïlande, mais a déjà été imposé à 15 % à l’étranger, un accord de double imposition signifie que la personne ne devra payer que la différence de 5 % à la Thaïlande.

Inversement, si le particulier a déjà payé 30 % d’impôt dans un pays étranger, il n’y aura pas d’obligation fiscale supplémentaire en Thaïlande, car la charge fiscale payée à l’étranger est plus élevée que celle exigée en Thaïlande.

Les particuliers ne peuvent pas demander le remboursement de la différence d’impôt entre la Thaïlande et un pays étranger.

La Thaïlande a conclu 61 accords de double imposition avec différents pays.

Les données relatives aux revenus des personnes résidant à l’étranger peuvent-elles être vérifiées aux fins de l’établissement de l’impôt ?

L’année dernière, la Thaïlande a publié un décret royal sur l’échange d’informations à des fins fiscales, s’alignant ainsi sur les accords fiscaux internationaux.

Le pays doit se conformer aux obligations d’échange d’informations fiscales sur demande, conformément aux accords ou conventions visant à éviter la double imposition et à prévenir l’évasion fiscale.

Il doit se conformer aussi à la Convention multilatérale concernant l’assistance administrative mutuelle en matière fiscale.

La Thaïlande doit également se conformer aux obligations d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers en vertu de l’accord multilatéral entre autorités compétentes sur l’échange automatique d’informations sur les comptes financiers.

En tant que membre du Forum mondial sur la transparence et l’échange de renseignements à des fins fiscales, qui est un cadre de coopération de l’Organisation de coopération et de développement économiques sur l’échange de renseignements fiscaux :

La Thaïlande est tenue de procéder à des échanges de renseignements fiscaux à la fois sur demande et automatiques avec ses partenaires conventionnels.

Cependant, les lois sur l’échange d’informations financières à des fins fiscales, qui sont disponibles dans 113 pays, présentent certaines limites.

Les informations reçues des institutions financières et des sociétés de valeurs mobilières concernent spécifiquement les questions liées à l’investissement, telles que les intérêts et les dividendes, et n’englobent pas toutes les informations financières de l’individu.

Par conséquent, certaines informations financières, telles que les salaires ou les traitements, ne seront pas fournies dans le cadre de ces accords d’échange réciproque d’informations.

Voir aussi :

Taxes sur les revenus étrangers en Thaïlande : les conseils d’un expert fiscal

Taxe sur les revenus étrangers en Thaïlande : explication pour les français

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La Thaïlande abandonne le projet de taxe touristique de 300 bahts

Nouvelle taxe sur tous les produits importés en Thaïlande

Source : Bangkok Post

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